Hur beskattas personallån

Regeringen har skickat ut förslag om att höja jämförelseräntan med 0,5 procentenheter vid beräkning av ränteförmån.

Promemorian ingår i ett paket med olika skattefrågor inför höstbudgeten.

Sista svarsdag för remissen är den 28 juli 2023.

Ränteförmån

Reglerna om ränteförmån finns i inkomstskattelagen (1999:1229), IL.

Ränteförmån är lån till anställd eller uppdragstagare som är räntefritt eller löper med en lägre ränta än marknadsräntan. Förmånsvärdet är skattepliktigt och beskattas under inkomst av tjänst (11 kap. 1 § IL). Samtidigt får du göra avdrag med förmånsvärdet under inkomst av kapital, på samma sätt som om du hade betalat räntan.

Marknadsräntan definieras idag som statslåneräntan (SLR) plus 1 procentenhet (jämförelseränta). Förmånsvärdet beräknas som jämförelseräntan minus räntan på lånet.

Värderingen beror på flera saker:

• Löper lånet med fast eller rörlig ränta?
• Är lånet i svensk eller utländsk

  •

  I teorin låter det som en bra idé att ta ett personallån hos sin arbetsgivare. Men stämmer det verkligen – och vad är egentligen ett personallån? Det tar vi reda på i den här artikeln.

   

  Vad är ett personallån?

  Ett personallån är ett lån som du blir erbjuden av din arbetsgivare. Det är vanligast att du får möjlighet att teckna ett personallån om du arbetar på en bank eller ett låneinstitut, men du kan få ett personallån inom hela finanssektorn. Du ska vara noggrann med att kontrollera hur mycket pengar du sparar, med förmånsbeskattningen i åtanke.

   

  Vilken ränta har ett normalt personallån?

  Ett personallån har en ränta på mellan cirka 0,04 och 0,5 procent, beroende på vilket kreditinstitut du arbetar på. Den riktiga räntesats du betalar för ett personallån ofta ligger på 1 till 1,5 procent, med förmånsskatten inräknad. Enligt SvD har anställda på Swedbank den lägsta personallånsräntan, som där ligger på 0,04 procent.

   

  Så fungerar det med personallån 

  •

  Personalförmånerna i beskattningen

  I denna anvisning behandlas personalförmåner i privatpersoners inkomstbeskattning och förskottsuppbörd. De personalförmåner som föreskrivits som skattefria i 69 § i inkomstskattelagen behandlas i detalj i anvisningen. Utöver dessa behandlas också andra personalförmåner som i beskattnings- och rättspraxisen ansetts vara skattefria. Det finns också en kortfattad beskrivning av andra skattefria förmåner till personalen och arbetsgivarskyldigheterna i anslutning till dessa.

  Anvisningen har kompletterats med avsnitt 3.5.2.5 om virtuell rekreationsverksamhet som ordnas av arbetsgivare och avsnitt 2.3.5 om personalförmåner under permittering och oavlönad ledighet. Avsnitt 3.2.5.5 om fysioterapi har uppdaterats. Dessutom har anvisningen kompletterats med några belysande exempel och justeringar av teknisk karaktär.

  1 Inledning

  Perso